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企业所得税的税前扣除标准、企业所得税金额决定因素和企业所得税减免政策

作者:昆山注册公司 发布时间:2019-07-04 11:12 来源:昆山秉正
  企业所得税的计算缴纳是一家公司税务工作的重点之一,只有进行合理的记账报税,才能让企业更好的进行发展,避免因为税务问题影响到企业和个人的发展前途。企业所得税是很多人都比较熟悉的一个税种,对企业来说也是必须进行了解的税种。接下来,昆山代理记账小编就为大家介绍一下企业所得税的税前扣除标准和企业所得税金额由哪些因素综合决定以及企业所得税减免政策的相关内容。

企业所得税的税前扣除标准、企业所得税金额决定因素和企业所得税减免政策
 
  企业所得税税前扣除标准是什么
 
  一、公益性捐赠的扣除
 
  《税法》第九条规定:企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。
 
  所称公益性捐赠,是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
 
  所称公益性社会团体,是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体:
 
  (一)依法登记,具有法人资格;
 
  (二)以发展公益事业为宗旨,且不以营利为目的
 
  (三)全部资产及其增值为该法人所有
 
  (四)收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业;
 
  (五)终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织;
 
  (六)不经营与其设立目的无关的业务;
 
  (七)有健全的财务会计制度;
 
  (八)捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配
 
  (九)国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。
 
  提示:1、企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。
 
  2、年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
 
  二、工资薪金的扣除
 
  企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。
 
  所称工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
 
  三、保险扣除
 
  按标准为职工缴纳的“五险一金”可以扣除
 
  企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除。
 
  企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内,准予扣除。
 
  (2)除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除。
 
  (3)企业参加财产保险,按照规定缴纳的保险费,准予扣除。
 
  四、企业经营期间发生的合理的借款费用可以扣除。
 
  (一)企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用,准予扣除。
 
  (二)企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应当作为资本性支出计入有关资产的成本,并依照本条例的规定扣除。
 
  (三)企业在生产经营活动中发生的下列利息支出,准予扣除:
 
  1、非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;
 
  2、非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
 
  (四)企业在货币交易中,以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失,除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外,准予扣除。
 
  五、企业“三项费用”的扣除
 
  1、企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。
 
  2、企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。
 
  3、除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

企业所得税的税前扣除标准、企业所得税金额决定因素和企业所得税减免政策
 
  企业所得税金额由哪些因素综合决定
 
  一、基本税种
 
  1、增值税按销售收入17%、3%(分别适用增值税一般纳税人、小规模纳税人);
 
  2、城建税按缴纳的增值税的7%缴纳;
 
  3、教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳;
 
  4、地方教育费附加按缴纳的增值税的1%缴纳;
 
  5、印花税:购销合同按购销金额的万分之三贴花;帐本按5元/本缴纳(每年启用时);年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳(头一年按全额缴纳,以后按年度增加部分缴纳);
 
  6、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳(各地规定不一,XX元/平方米);
 
  7、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳;
 
  8、车船税按车辆缴纳(各地规定不一,不同车型税额不同,XX元辆);
 
  9、企业所得税按应纳税所得额(调整以后的利润)缴纳:应纳税所得额在3万元(含)以内的适用18%,在3万元至10万元(含)的适用27%,在10万元以上的适用33%(注:2008年起税率为25%);
 
  10、发放工资代扣代缴个人所得税。 上述税种中除增值税与企业所得税(2002年1月1日新设立的企业)向国税局申报缴纳外,其他均向地税局申报缴纳。
 
  二、纳税申报期限
 
  1、增值税、城建税、教育费附加、个人所得税等于次月10日内为限期缴纳期限;
 
  2、企业所得税季后15日内(当地税务机关确认按月缴纳的,次月10日)为限期缴纳期限,汇算清缴期限为4个月;
 
  3、房产税、城镇土地使用税、车船税等,按当地税务机关的规定期限缴纳(各地一般一年两次等规定不一)。
 
  4、限期缴纳后一日,遇到休息日,顺延一日;遇到长假(春节、五一、十一节),按休息日顺延;
 
  5、滞纳金按天加收万分之五;
 
  6、经税务机关责令限期缴纳后仍未缴纳的,税务机关可处于罚款。

企业所得税的税前扣除标准、企业所得税金额决定因素和企业所得税减免政策
 
  企业所得税减免政策
 
  企业所得税减免是指国家运用税收经济杠杆,为鼓励和扶持企业或某些特殊行业的发展而采取的一项灵活调节措施。企业所得税条例原则规定了两项减免税优惠,一是民族区域自治地方的企业需要照顾和鼓励的,经省级人民政府批准,可以实行定期减税或免税;二是法律、行政法规和国务院有关规定给予减税免税的企业,依照规定执行。对税制改革以前的所得税优惠政策中,属于政策性强,影响面大,有利于经济发展和维护社会安定的,经国务院同意,可以继续执行。
 
  主要包括以下内容:
 
  1、经国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业,减按15%的税率征收所得税;新办的高新技术企业自投产年度起,免征所得税2年。
 
  2、对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业,即乡村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站。生机站、气象站,以及农民专业技术协会、专业合作社,对其提供的技术服务或劳务所取得的收入,以及城镇其他各类事业单位开展的技术服务或劳务所取得的收入暂免征收所得税;对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询。技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税;对新办的独立核算的从事咨询业(包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业)、信息业、技术服务业的企业或经营单位,自开业之日起,免征所得税2年;对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位,自开业之日起,头一年免征所得税,第二年减半征收所得税;对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业。卫生事业的企业或经营单位,自开业之日起,报经主管税务机关批准,可减征或免征所得税二年。
 
  3、企业在原设计规定的产品以外,综合利用该企业生产过程中产生的,在《资源综合利用目录》内的资源作主要原料生产的产品的所得,以及企业利用该企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作主要原料生产建材产品的所得,自生产经营之日起,免征所得税5年;为处理利用其他企业废弃的,在《资源综合利用目录》内的资源而兴办的企业,经主管税务机关批准,可减征或免征所得税1年。
 
  4、在国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业,经主管税务机关批准后可减征或免征所得税3年。
 
  5、企业事业单位进行技术转让,以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得,年净收入在30万元以下的,暂免征收所得税。
 
  6、企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害,经主管税务机关批准,可减征或免征所得税1年。
 
  7、新办的城镇劳动就业服务企业,当年安置城镇待业人员超过企业从业人员总数的60%的,经主管税务机关审查批准,可免征所得税3年;劳动就业服务企业免税期满后,当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30%以上的,经主管税务机关审核批准,可减半征收所得税2年。
 
  8、高等学校和中小学校办工厂、农场自身从事生产经营的所得,暂免征收所得税。高等学校和中小学举办各类进修班、培训班的所得,暂免征收所得税。高等学校和中小学享受税收优惠的校办企业,必须是学校出资自办的,由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业。下列企业不得享受对校办企业的税收优惠:(1)将原有的纳税企业转为校办企业;(2)学校在原校办企业的基础上吸收外单位投资举办的联营企业;(3)学校向外单位投资举办的联营企业;(4)学校与其他企业、单位和个人联合创办的企业;(5)学校将校办企业转租给外单位经营的企业;(6)学校将校办企业承包给个人经营的企业。享受税收优惠政策的高等学校和中小学的范围仅限于教育部门所办的普教性学校,不包括电大夜大、业大等各类成人学校,企业举办的职工学校和私人办学校。
 
  9、对民政部门举办的福利工厂和街道的非中途转办的社会福利生产单位,凡安置“四残”人员占生产人员总数35%以上的,暂免征收所得税;凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的,减半征收所得税。
 
  10、乡镇企业可按应缴税款减征10%,用于补助社会性开支的费用。
 
  以上就是昆山代理记账小编为大家介绍的有关“企业所得税的税前扣除标准和企业所得税金额由哪些因素综合决定以及企业所得税减免政策”的内容,希望能帮助大家对企业所得税有更多更好的了解,如果需要记账报税上面的难题,欢迎联系我们进行咨询。