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一般纳税人和小规模纳税人之间的区别和优劣

作者:昆山注册公司 发布时间:2018-12-22 14:30 来源:昆山秉正
  一般纳税人和小规模纳税人相信很多企业经营者都知道,是企业纳税的两种不同身份。但是要是细说,相信很是有很多人不太了解的。今天昆山代理记账小编就为大家来讲讲两者间的区别和优劣。
 

  一般纳税人是什么?

 
  一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。
 
  认定标准:
 
  1.增值税纳税人,年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
 
  2.年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请小规模纳税人资格认定。
 
  需符合以下条件:有固定的生产经营场所;能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料。

一般纳税人和小规模纳税人之间的区别和优劣
 

  小规模纳税人是什么?

 
  小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
 
  认定标准:
 
  1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数,下同)的;“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。
 
  2.对上述规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的。
 
  3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。
 
  4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
 
  一般纳税人和小规模纳税人的区别
 
  一、认定条件不同
 
  1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100万以下的为小规模;
 
  2、主要从事货物批发零售的:年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。

一般纳税人和小规模纳税人之间的区别和优劣
 
  二、帐务处理上区别
 
  (一)在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同
 
  1、一般纳税人处理为
 
  借 库存商品等
 
  借 应交税金-应交增值税(进项税额)
 
  贷 银行存款等
 
  2、小规模纳税人为
 
  借 库存商品等
 
  贷 银行存款等
 
  小规模纳税人不能抵扣进项税。
 
  (二)在销售商品时,采用的税率不同。
 
  1、一般纳税人:
 
  借:银行存款(或应收账款)
 
  贷:主营业务收入
 
  贷:应交税金--应交增值税(销项税额)

一般纳税人和小规模纳税人之间的区别和优劣
 
  2、小规模纳税人:
 
  借:银行存款(或应收账款)
 
  贷:主营业务收入
 
  贷:应交税金--应交增值税
 
  三、税收管理规定的区别
 
  1、一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。
 
  2、小规模纳税人:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。
 
  四、税率与征收率不同
 
  1、一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。
 
  2、小规模纳税人:商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%,(免税的除外)。
 

  小规模纳税人与一般纳税人优劣势对比

 
  (1)账务处理
 
  一般而言,小规模纳税人受税务监管较少,因而其可以不设置健全账簿,采用查定征收或定期定额征收的方式进行纳税,所以其对于财务人员标准要求也比较低;而一般纳税人要求设置健全账簿,税务机关对其监管也比较到位,而且其在日常交易往来过程中涉及到的发票种类和数量也较多,因而对财务人员要求较高,需要聘用专业素质较高的财务人员来进行账务处理。

一般纳税人和小规模纳税人之间的区别和优劣
 
  (2)发票使用
 
  在现实社会经济中,小规模纳税人在日常交易往来过程中,由于其销售额有上限,因此其开票业务也往往受到限制,而且,小规模纳税人日常生活中只能开具普通发票,如若遇到需要开具增值税专用发票的情况,其需要向主管税务机关提出代开增值税专用发票的申请,并由主管税务机关代开增值税专用发票。因此,此种情况在一定程度上不利于小规模纳税人业务拓展。而在这一点上,一般纳税人则与小规模不同,其不仅能够开具增值税专业发票,积极拓展业务,而且,一般纳税人还可以依据相关发票,实现增值税进项税额抵扣销项税额。此外,从另一个角度来说,一般规模较大的企业在交易往来的过程中都要求开具增值税专用发票,所以,企业申请一般纳税人,将有利于企业之间的合作和往来,对于促进企业业务开展具有重要推动作用。
 
  (3)适用税率
 
  除上述两点存在差异外,小规模纳税人与一般纳税人在纳税申报方面也存在着具体的不同。当前,我国增值税小规模纳税人统一实行3%的增值税税率,而一般纳税人适用的税率,根据不同的情况,可区分为6%、11%、17%等多档税率。在这一点上,一般纳税人的适用税率往往要远高于小规模纳税人,而且,对于小规模纳税人来说,其月销售额不超过3万元(含3万元),或以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人季度销售额不超过9万元的,可免征增值税。所以,如若企业规模不大,业务往来单一或者销售量较小,小规模纳税人在纳税申报方面更具优势。